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佣金是什么?税前扣除有何规定?
发表于 2019-08-06 浏览:
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文章导读:- 昆明代理记账 - 有这样一个案例,一个高端住宅社区的开发公司,宣布了老业主的促销政策,老业主介绍了新客户,交易后,按照6%的销售额奖励老业主。当税务机关核查时,根据规...
- 昆明代理记账 - 有这样一个案例,一个高端住宅社区的开发公司,宣布了老业主的促销政策,老业主介绍了新客户,交易后,按照6%的销售额奖励老业主。当税务机关核查时,根据规定佣金费用不得超过收入的5%,开发公司需要增加1%的税收。该公司辩称,我们支付营销费用而不是佣金,并且营销费用没有相应性,因此不应该增加税收。
这种销售奖励是佣金还是营销费?让我们分析一下:
佣金是多少?是个经纪人和其他中间人在谈论这个公司的酬金。这个委员会不在现代社会。它的起源很早,在历史上被称为“外佣”、“外佣”和“线叠”。
在合同法中,中介合同规定了佣金收取和支付的问题。 “合同法”第426条“如果中间人促进合同的确立,委托人应按照合同支付报酬。”第427条:“如果中介机构不能协助设立合同,则无需支付报酬。”可以看出,是否支付佣金与合同是否签订密切相关。
市场推广费是指企业为扩大产品的市场占有率、提高产品的销售和知名度而采取的一系列措施的成本。例如,传单的发放等,这些费用的产生以及合同能否签订都是无关紧要的。
通过上述分析,结合本案,可以判断该裁决是否直接关系到该裁决是否被使用以及是否签订了该合同,属于委员会的范围。因此,根据税法的规定,应当增加超标准部分。
有些朋友可能会问,企业所得税减免前的佣金支付规则是什么?
佣金和佣金这两项支出(以下简称佣金)适用税法中的同一税收政策。目前,有两个文件对此进行了规范。一是财政部税务总局近期下发的《关于印发的通知》(2019年第72号),二是财政税第29号,已执行10年。有必要将这两个文件结合起来,看看税前手续费和佣金的扣除情况。需要注意的四点是:
关键点1:付款企业分为两类,结转比例不同
佣金的税前扣除需要区分保险公司和其他公司。
自2018年1月1日起,保险公司的佣金税前扣除率为18%,其他公司的佣金税前扣除率为5%。
超过税前扣除标准的佣金,保险公司可以从2018年1月1日起将下一年的扣减额结转,其他企业不得在下一年结转。
第2点:付款对象有限,法律中介和个人
佣金支付的对象也有两种:一种是具有合法经营资格的中介服务机构。此条件不包括不合格单位。公司向煤炭企业支付佣金,明显不符合税法规定,不应在税前扣除,因为煤炭企业不是合法的中介服务机构。
第二种是个人,没有当事人及其雇员、代理人和代表。佣金应支付给第三方以外的第三方,第三方不能是雇员,因为支付给雇员的费用是工资,而不是佣金。
有一家保险公司要求保险代理人向代理人支付85%的收入。如果佣金为5%的税前扣除,实际上100元的收入将支付85元。你能扣5元,保险代理商必须关闭吗?
这家公司有一个概念错误。保险代理公司的代理人实际上是该代理公司的雇员。支付的费用是工资,不是佣金。只要工资合理,就可以税前扣除。税前无5%配额扣除要求。
要点3:付款形式不同,个人需求转移除外。
“除委托代理人外,企业为现金等非转让支付的费用和佣金不得在税前扣除。”这句话有两个含义:第一,支付给中介单位的费用和佣金必须转移。其次,支付中介的手续费和佣金可以是现金等不转让的形式。但是,根据税务总局2818关于税前扣除凭证管理的公告的有关规定,从避免税收风险的角度考虑。企业的大规模支出应该转移,因为转移是证明企业真实性的有力证据。
第四点:证券发行属于特殊情况,佣金不能税前扣除。
企业向有关证券承销机构缴纳的发行权益证券的手续费,税前不予扣除。有些朋友可能会问,为什么发行证券的手续费不能在税前扣除?因为股票发行是企业所有者权益的一种变化,与损益无关,不应影响企业所得税。
事实上,这可以从公司股票发行的会计处理,交易费用,佣金和其他交易成本中看出。如果股票以溢价发行,则应从保费中扣除以抵消资本公积;没有溢价或溢价金额如果扣除不足,则不可抵扣的部分将抵销盈余公积金和未分配利润。
因此,证券佣金和佣金不能在税前扣除。在会计处理方面,本会不会影响利润,也不会在税前扣除。税法和会计实际上是一致的。
把握四个要点,实现佣金税前扣除。
 
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